編者按：沒有規(guī)矩不能成方圓。市場要健康運行，政策法規(guī)必須先行。從2012年1月1日起，一批經(jīng)濟領(lǐng)域里的新法規(guī)、政策即將開始實施，包括《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國車船稅法實施條例》、《可再生能源發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》等這些政策法規(guī)的實施，將對經(jīng)濟金融運行產(chǎn)生深遠影響。特別是對涉及資本市場的新法規(guī)、新政策又將會給市場帶來什么？本報特意梳理解讀這些規(guī)章制度，希望對廣大讀者有所助益。
　　《2012年關(guān)稅實施方案》 
　　關(guān)鍵詞：730、4.4%
　　內(nèi)容摘要：
　　《2012年關(guān)稅實施方案》對部分產(chǎn)品進出口關(guān)稅進行調(diào)整。其中，將對能源資源類產(chǎn)品、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵設(shè)備和零部件、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等五大類730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比*惠國稅率低50%以上；對部分化肥繼續(xù)征收特別出口關(guān)稅。新版關(guān)稅方案于明年1月1日起施行。
　　根據(jù)方案，粗甘油、煤制焦油及礦物焦油、粗二甲苯、針狀瀝青焦、車用汽油及航空汽油、石腦油、壬烯、異戊烯同分異構(gòu)體混合物、航空煤油、輕柴油、液化丙烷、硫黃、多晶硅、肥料用硝酸鉀、硫酸鉀、氯化稀土等產(chǎn)品的進口暫定稅率比*惠國稅率大多低4-5個百分點。其中石腦油、航空煤油、輕柴油、氯化稀土等的進口暫定稅率均為0.
　　進口關(guān)稅方面，對感光材料等52種商品繼續(xù)實施從量稅或復(fù)合稅，對尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨3種化肥繼續(xù)實施1%的暫定配額稅率，對燃料油等部分進口商品實施暫定稅率。出口關(guān)稅方面，對螢石出口執(zhí)行15%稅率、稀土金屬礦出口稅率為15%、煤制焦炭及半焦炭(不論是否成型)出口稅率為40%，均維持2011年的水平。同時，為促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，推動資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，2012年，我國繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。
　　另據(jù)了解，根據(jù)世界海關(guān)組織2012年版《協(xié)調(diào)制度》目錄的修訂情況，結(jié)合我國生產(chǎn)、貿(mào)易實際和國內(nèi)需要，對稅則稅目進行相應(yīng)轉(zhuǎn)換和調(diào)整，2012年版稅則稅目共計8194個。
　　點評：
　　2012年化肥出口限制性政策加強，符合國家政策導(dǎo)向。與2011年化肥出口政策對比來看，2012年國家對于化肥出口的政策限制進一步提高�；�肥產(chǎn)品源頭為煤炭、天然氣、磷礦、鉀鹽，出口化肥從本質(zhì)來看等于變相出口能源與資源，因此國家對于化肥行業(yè)出口的限制符合國家能源和資源政策的導(dǎo)向。
　　天相投資認為，小品種化肥出口限制條件加碼，明年出口形勢不容樂觀。2012年化肥出口政策主要調(diào)整變化集中在小品種化肥上，這與市場之前的預(yù)期一致，根本性原因仍然是2011年大宗化肥品種出口限制的環(huán)境下，小品種化肥鉆了政策的空子，成為監(jiān)管部門主要疏漏。2012年小品種出口政策主要特點包括：縮時間，小品種幾乎均設(shè)置了出口淡旺季控制全年出口期；加關(guān)稅，75%的特別關(guān)稅明年將全面應(yīng)用于小品種；堵口子，今年出口火爆的氯化銨、小包裝等多個小品種將納入監(jiān)管；留生機，小品種雖然嚴(yán)格監(jiān)控，但未設(shè)立核準(zhǔn)價，為國內(nèi)企業(yè)留出一線生機�？傮w而言，由于政策限制的調(diào)整，化肥小品種出口的火爆景象將不會在2012年出現(xiàn)，出口形勢不容樂觀。
　　復(fù)合肥行業(yè)預(yù)計受益于此次出口政策調(diào)整，大宗化肥品種出口形勢還看海關(guān)核價執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。單從出口政策來看，大宗化肥產(chǎn)品(尿素、DAP、三元)出口政策無變化，明年出口形勢決定因素在于海關(guān)對于財政部核準(zhǔn)價的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(是否含稅)，如仍沿用含稅政策，則預(yù)計明年大宗品出口與2011年大體持平，否則為大品種出口超預(yù)期的催化劑；而小品種肥料將受到政策的限制，預(yù)計出口量將明顯萎縮，國內(nèi)TSP、MAP、氯化銨等產(chǎn)品的過剩情況將更加嚴(yán)重，從而導(dǎo)致其國內(nèi)銷售價格的下跌，這對于通用型復(fù)合肥企業(yè)成本降低非常有利，因此明年預(yù)計國內(nèi)復(fù)合肥行業(yè)相關(guān)公司盈利能力有望得到提升。
　　《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》
　　《關(guān)于國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》
　　《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》
　　關(guān)鍵詞：小微企業(yè)所得稅降低
　　內(nèi)容摘要：
　　財政部、國家是稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知稱，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，就小型微利企業(yè)所得稅政策進行明確。
　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
　　根據(jù)《關(guān)于國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》，經(jīng)認定可享受科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的示范平臺，在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。免稅進口科技開發(fā)用品的具體范圍及相關(guān)規(guī)定，按照《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令[2011]63號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　根據(jù)《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，2012年1月1日至2014年12月31日免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費，具體包括有企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機監(jiān)理費等22項收費。
　　點評：
　　面對復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，如何為小微企業(yè)減負一直是社會關(guān)注的熱點。10月12日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。
　　我們看到，近一段時間，中國相繼出臺了一系列為小型微利企業(yè)減負的稅收優(yōu)惠政策，如提高小型微利企業(yè)增值稅營業(yè)稅起征點、免征小型微利企業(yè)22項行政事業(yè)性收費等。此外，為促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，財政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)通知，將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。
　　作為完善結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要內(nèi)容，通過提高起征點和降低稅率，有助于中小企業(yè)的發(fā)展，同時，也將能有效擴大小型微利企業(yè)的受益范圍。
　　就在25日召開的全國財政工作會議上，財政部部長謝旭人再次提出，明年將繼續(xù)落實提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小微企業(yè)稅費負擔(dān)的各項政策。實施對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　此前，國務(wù)院《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》中對小型微利企業(yè)開始實行企業(yè)所得稅減半征收，但規(guī)定相關(guān)企業(yè)必須符合年應(yīng)納稅所得額小于等于3萬元的條件。符合條件的標(biāo)準(zhǔn)提高到6萬元。
　　而對于小微企業(yè)免受部分行政事業(yè)性收費，同樣有助于減輕小型微型企業(yè)負擔(dān)，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展。
　　《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》
　　關(guān)鍵詞：營業(yè)稅增值稅
　　內(nèi)容摘要：
　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。
　　11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。
　　改革試點的主要內(nèi)容包括：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。
　　點評：
　　這次改革是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。
　　增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
　　當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。改革將有助于消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負擔(dān)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。
　　營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。
　　至于為何選擇交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點，財政部有關(guān)負責(zé)人表示，交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位，同時，運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代