一、出口退稅的國際通行作法
從廣義來說，出口退稅是一國政府和地區(qū)對非居民在該國購買并攜往境外的商品實行免稅的政策。廣義退稅的核心是：只要不是本國居民購買、消費的商品均享受免稅的待遇，以確保非居民以不含稅價格購買、消費商品。
狹義出口退稅的概念指一國政府或地區(qū)對其出口到國際市場上的商品免征、退還其國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(流轉(zhuǎn)稅一般主要指商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過程中征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅等)，確保其本國或地區(qū)的出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場競爭，與其他國家或地區(qū)在國際競爭中處于平等競爭的位置。
關(guān)貿(mào)總協(xié)定認(rèn)可上述概念，世貿(mào)組織繼承關(guān)貿(mào)總協(xié)定關(guān)于退稅問題的結(jié)論，明確出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。為達(dá)到出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場競爭，國際上出口退稅的方法通常有：
一是免抵退稅，即按照規(guī)范的增值稅制度對出口商品在外貿(mào)環(huán)節(jié)實行免征銷項稅，并允許其用內(nèi)銷商品的銷項稅直接抵扣出口商品的進(jìn)項稅，對抵扣不足的差額部分再實行退庫；二是不征不退；三是先征后退。
有些國家或地區(qū)也有將上述三種方式綜合運用的，而出口商品實行零稅率則是多數(shù)國家的基本作法。據(jù)調(diào)查，52個國家和地區(qū)對出口商品全部實行零稅率政策。其中“免抵退稅”的國家和地區(qū)約占60％左右。主要是大多數(shù)發(fā)達(dá)國家，如法、英、德、意、日、加等。“不征不退”的占23％，主要是比利時、盧森堡、愛爾蘭、以色列 、突尼斯、也門和泰國�！跋日骱笸恕钡闹饕前l(fā)展中國家，約占17％上下，如智利、印尼、贊比亞、約旦和斯洛伐克等。
二、我國出口退稅政策多次調(diào)整
我國從1985年開始實行出口退稅政策，當(dāng)時沒有實行增值稅，一直到1993年 退稅率為11．2％。當(dāng)時全國出口額只有917億美元，出口退稅的問題不突出。1994年我國財稅體制改革，引入增值稅制度，國家頒布的增值稅稅率是17％，出口產(chǎn)品實行零稅率，即17％的稅應(yīng)全部退掉，當(dāng)時平均退稅率為16．63％。1994和1995年我國出口增長率分別是32％和23％，分別達(dá)到1210和1487億美元。由于中央財政的退稅預(yù)算不足，從1995年開始退稅壓力驟增，*次出現(xiàn)欠退稅現(xiàn)象。為緩解財政壓力，到1996年國家對出口退稅作大幅下調(diào)，從17％降至8．29％，當(dāng)年出口增長只有1．53％。
從表面看，出口欠退稅問題是由于中央財政沒有能力足額安排出口退稅資金，實際上是出口退稅機(jī)制不利于外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)新形勢的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制也不夠科學(xué)。因此，從改革機(jī)制人手抓緊解決出口退稅的欠退稅問題已迫在眉睫。出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金，這些問題的存在是出口退稅資金無法及時得到保證，加上現(xiàn)行退稅機(jī)制是一種先征后退的辦法，在這種機(jī)制條件下既搞不清是否按照法定征稅率足額征收了應(yīng)該上繳的稅賦，更搞不清征稅與退稅水平是否吻合，長期以來出口退稅一直存在著“征多退少、征少退多和征退不符”的問題。
三、這次出口返稅改革
“新賬不欠、老賬要還、完善機(jī)制、共同負(fù)擔(dān)”是此次出口退稅政策調(diào)整的指導(dǎo)思想。
對退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品退稅率適度降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的退稅率平均降低3個百分點左右。
建立中央財政與地方財政共同負(fù)擔(dān)出口追稅的新機(jī)制。從2004年起，以2003年出口退稅實退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負(fù)擔(dān)，2003年實際退稅指標(biāo)為1800億元以上。
截止2003年底累計欠退稅由中央財政負(fù)擔(dān)。對欠企業(yè)的出口退稅款，企業(yè)可先從銀行貸款，中央財政從明年起開始貼息。也就是說，不管企業(yè)是否因為欠退稅到銀行貸款，中央財政均將按規(guī)定的利息水平給企業(yè)貼息。
四、出口退稅調(diào)整的影響和動向
1．出口退稅率平均3％下調(diào)將提高出口成木。此次退稅率調(diào)整，平均計算將直接提高每美元出口成本0．25元人民幣�？陀^地說，由于退稅調(diào)低，會使出口產(chǎn)品以帶稅價格進(jìn)入國際市場競爭，在與其他國家和地區(qū)的競爭中處于不利位置，但負(fù)面 影響的大小和長短，還將取決于行業(yè)和產(chǎn)品的供求狀況和平均利潤水平，取決于對退稅政策的消化能力和適應(yīng)能力。
2．超基數(shù)退稅由地方負(fù)擔(dān)25％的某些影響。出口產(chǎn)品增值稅是貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，而每個產(chǎn)品不可能在一個地方完成，這意味著出口企業(yè)所在地政府不可能收取產(chǎn)品包含的所有增值稅，但可能分擔(dān)超基數(shù)的出口退稅�？赡軙霈F(xiàn)上游產(chǎn)品的增值稅被交到外地政府，而由下游出口地政府承擔(dān)出口退稅，而導(dǎo)致當(dāng)?shù)卣拗票镜仄髽I(yè)出口外地產(chǎn)晶，引發(fā)新的地方保護(hù)主義，降低地方政府支持出口的積極性，影響企業(yè)的出口熱情。
3．加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營出口和外貿(mào)出口代理制。專業(yè)外貿(mào)公司特別是慣吃 “政策飯”的國企，以及經(jīng)營退稅率下調(diào)大或取消退稅產(chǎn)品的企業(yè)，如不及時改變策 略，將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)甚至生存危機(jī)。因為，本來外貿(mào)企業(yè)的利潤空間就非常小，如何消化3％的退稅調(diào)整將是一個大問題。
4．從銀行信貸資金角度，銀行對外貿(mào)行業(yè)的貸款資金風(fēng)險增大。如果中央退稅清欠力度不到位或拖延清欠，將會動搖正在實施的退稅賬戶托管貸款制度。因為是2002 年底，通過此項貸款共解決企業(yè)資金556億元，極大緩解了出口企業(yè)資金的緊張狀態(tài)。
5．退稅調(diào)整基本反映國家的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策。這次調(diào)整是對國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，反映出國家有意識地引導(dǎo)科技含量高、產(chǎn)品深加工、關(guān)聯(lián)度較大的產(chǎn)品出口。
對退稅調(diào)整較大、涉及面較廣的一般機(jī)電產(chǎn)品來講，從短期看，生產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品 的企業(yè)不可能對出口產(chǎn)品價格做大幅調(diào)整，差額只能靠調(diào)整生產(chǎn)成本和利潤來平衡，但依靠我國機(jī)電產(chǎn)品在國際上的比較優(yōu)勢可以彌補(bǔ)退稅下調(diào)4％的差額。
